Aj preto sa práve teraz čoraz častejšie pýtate na preradenie majetku do osobného užívania. Ide o situáciu, ktorá sa môže týkať automobilu, budovy, ale aj bežného vybavenia, pričom správny postup závisí od toho, kedy bol majetok obstaraný, či bola odpočítaná DPH alebo či bol majetok už odpísaný.

Dnešný výber preto prináša praktické príklady a odpovede, ktoré vám pomôžu zorientovať sa v legislatíve a vyhnúť sa problémom pri daňovej kontrole. Výber pre vás pripravila Ing. Zuzana Uríková, odborníčka na dane a účtovníctvo v spoločnosti Poradca podnikateľa.

Príklad číslo 1:

Vyradenie nehnuteľnosti – starého skladu

Fyzická osoba – podnikateľ, ktorý je platiteľom DPH, chce preradiť nehnuteľnosť zo svojho podnikania do osobného vlastníctva. Ide o sklad, ktorý kúpil s DPH a bol skolaudovaný ešte pred 30 rokmi. Majetok ešte nie je úplne odpísaný. Ako má v tomto prípade správne postupovať?

Odpoveď:

Pri preradení majetku z podnikania do osobného užívania je potrebné vystaviť protokol o vyradení – s uvedením dôvodu a dátumu preradenia. Treba mať však na pamäti, že daňová zostatková cena sa v tomto prípade nepovažuje za daňový výdavok. A tiež – za rok preradenia sa už daňový odpis neuplatní. Odpisovať možno len majetok, ktorý je na konci roka ešte evidovaný.

Ak by sa nehnuteľnosť predala do 5 rokov od vyradenia, ide o zdaniteľný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Pri predaji po uplynutí tejto lehoty by však už príjem bol oslobodený.

Pre platiteľa DPH tu však vzniká ešte jeden dôležitý moment – z pohľadu zákona o DPH ide o zdaniteľné plnenie (ako to uvádza § 8 ods. 3 zákona). Ak v čase obstarania nehnuteľnosti daň na vstupe bola úplne alebo čiastočne odpočítaná, musí podnikateľ teraz túto daň „vrátiť“.

Zdaniteľné plnenie je uskutočnené dňom vyradenia z obchodného majetku. Výšku dane určí podľa aktuálnej kúpnej ceny majetku – a ak tú nemožno zistiť, použije sa cena podobného majetku, prípadne náklady na jeho vytvorenie.

Ilustračné foto. Zdroj: freepik.com

Príklad číslo 2:

Osobné auto v podnikaní

SZČO, ktorá vedie jednoduché účtovníctvo a je platiteľom DPH, chce na konci roka 2025 preradiť svoje osobné auto z podnikania do súkromného užívania. Auto bolo zaradené v júni 2024.

Čo všetko musí podnikateľ urobiť?

Odpoveď:

Zákon o účtovníctve ani postupy účtovania v jednoduchom účtovníctve presne nedefinujú pravidlá v súvislosti s vyradením majetku do osobného užívania.

Platí však, že príjem nevznikol, preto sa ani neeviduje v peňažnom denníku. Účtovať sa tak bude len úbytok v knihe dlhodobého majetku.

Zostatková cena auta nebude uznaným daňovým výdavkom.

A keďže bol podnikateľ platiteľom DPH a pri aute si uplatnil odpočet, vzniká mu povinnosť odviesť DPH zo zostatkovej ceny v nadväznosti na § 8 ods. 3 zákona o DPH.

Treba dávať pozor aj na ďalšiu vec: ak sa takéto preradené auto neskôr predá, uplatní sa oslobodenie od dane len vtedy, ak od vyradenia auta z podnikania prešlo aspoň 5 rokov. Ak by predaj prebehol pred uplynutím 5 rokov od preradenia do osobného užívania, potom by sa oslobodenie nemohlo uplatniť a príjem z predaja by predstavoval zdaniteľný príjem.

Ilustračné foto. Zdroj: freepik.com

Príklad číslo 3:

Ako stanoviť cenu pri preradení auta

Podnikateľ – platiteľ DPH – si v roku 2022 kúpil osobné auto, ktoré používal z 80 % na podnikanie a z 20 % súkromne. Pri kúpe si odpočítal 80 % DPH. V decembri 2025 ho plánuje preradiť do osobného užívania. Vozidlo ešte nie je úplne odpísané.

Ako určí trhovú cenu, z ktorej má odviesť DPH?

Odpoveď:

V zmysle § 22 ods. 5 zákona o DPH pri dodaní tovaru podľa § 8 ods. 3 je základom dane kúpna cena príslušného tovaru v čase jeho dodania. Ak ju nie je možné určiť, použije sa cena podobného vozidla alebo náklady na jeho obstaranie. Podnikateľ si môže pomôcť rôznymi podkladmi – napríklad cenníkmi od predajcov áut alebo znaleckým posudkom. Ten však nie je povinný. Dôležité je mať dôkaz o tom, že stanovenie ceny prebehlo seriózne a v čase preradenia.

Ilustračné foto. Zdroj: freepik.com

Príklad číslo 4:

Predaj nehnuteľnosti z obchodného majetku

SZČO podniká na základe živnostenského oprávnenia a jej príjmy spadajú pod § 6 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov. V roku 2022 začala pri podnikaní používať nehnuteľnosť, ktorá je v jej výlučnom vlastníctve a ktorú zaradila do svojho obchodného majetku. V roku 2025 plánuje túto nehnuteľnosť predať obchodnému partnerovi.

Ako má postupovať? Je lepšie uskutočniť predaj zo živnosti alebo preradiť majetok do osobného užívania a potom predať?

Odpoveď:

Ak SZČO nehnuteľnosť nevyradí z obchodného majetku, príjem z jej predaja bude považovaný za príjem zo živnosti podľa § 6 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Teda aj daňové povinnosti budú vyplývať z tejto kategórie príjmu.

Ak však najskôr vyradí nehnuteľnosť z obchodného majetku a až následne ju predá, príjem bude podľa zákona považovaný za ostatný zdaniteľný príjem [§ 8 ods. 1 písm. b)]. V tomto prípade si môže podnikateľ uplatniť daňovú zostatkovú cenu ako výdavok – ak predaj prebehne do 5 rokov od vyradenia z obchodného majetku. Po tejto lehote je príjem z predaja oslobodený.

Ilustračné foto. Zdroj: freepik.com

Príklad číslo 5:

Manželia predávajú nehnuteľnosť

Manželia predávajú nehnuteľnosť, ktorú nadobudli do bezpodielového spoluvlastníctva v roku 2012. Jeden z nich ju v rokoch 2015 až 2022 využíval na podnikanie a mala status obchodného majetku. V roku 2025 ju predávajú za 100-tisíc eur.

Ako tento príjem zdania? Môžu si ho rozdeliť?

Odpoveď:

Keďže nehnuteľnosť bola v obchodnom majetku len jedného z manželov, príjem z jej predaja sa zdaňuje výlučne u neho. Teda u osoby, u ktorej bola nehnuteľnosť v obchodnom majetku naposledy evidovaná.

V takomto prípade si manželia nemôžu rozdeliť príjem ani výdavky v ľubovoľnom pomere podľa dohody.

Navyše, keďže od vyradenia majetku neuplynulo 5 rokov, oslobodenie od dane sa neuplatní. Pôjde o zdaniteľný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov.

Výnos sa teda uvedie v daňovom priznaní toho manžela, ktorému majetok patril ako súčasť podnikania, a zároveň si k príjmu uplatní zostatkovú cenu nehnuteľnosti ako daňový výdavok.

Ilustračné foto. Zdroj: freepik.com

Aj zdanlivo jednoduchý krok, ako je preradenie majetku do osobného užívania, môže mať výrazné účtovné a daňové dôsledky. Vďaka odbornému obsahu na portáli Daňové centrum máte prístup k spoľahlivým riešeniam, ktoré sú v súlade s aktuálnou legislatívou a využívajú ich tisíce profesionálov v praxi.

Poradca podnikateľa – za každou radou je človek.

Článok vznikol v spolupráci so spoločnosťou Poradca podnikateľa, spol. s r. o. Za obsah a formu tohto PR článku zodpovedá jeho zadávateľ, redakcia nenesie zodpovednosť.