1. Ako zaúčtovať predaj tričiek s potlačou?

Spoločnosť, ktorá sa venuje potlači oblečenia, výšivkám či tlači reklamných materiálov, prijala zákazku – 50 tričiek s logom firmy. Tričká nakúpili, aplikovali na ne výšivku a pripravili na predaj. Ako takýto proces zaúčtovať?

Odpoveď:

Ak spoločnosť tričká upravuje potlačou či výšivkou, už nejde len o predaj tovaru, ale o výrobu. Z tohto dôvodu sa odporúča účtovať o výrobkoch (účet 601). V prípade, že firma má vlastné predajne, môže tieto výrobky následne aktivovať do zásob tovaru.

V praxi sa akceptuje aj účtovanie nákupu a predaja cez tovarové účty (504/604), no odborníci odporúčajú korektnejší postup – najprv tričká zaúčtovať ako materiál, upraviť ich podľa požiadaviek odberateľa a následne účtovať ako predaj výrobku.

2. Je peňažná výhra z reklamnej súťaže daňovo uznateľná?

Spoločnosť pripravila reklamnú súťaž, kde výhru – peňažný bonus – získa každý zákazník, ktorý splní vopred určené podmienky v danom časovom limite. Môže byť takáto výhra považovaná za daňovo uznateľný výdavok?

Odpoveď:

Áno, pokiaľ súťaž skutočne prebehla podľa zverejnených podmienok a firma vie doložiť výhercov, výhra sa považuje za daňovo uznateľný náklad. Reklamné súťaže sú nástrojom firiem na podporu predaja, pričom zákon o dani z príjmov ich výšku ani formu neobmedzuje, ak súvisia s dosahovaným príjmom.

Pre výhercu ide o zdaniteľný príjem, ktorý sa zdaňuje zrážkou v súlade s § 43 zákona o dani z príjmov – ale len v prípade, ak suma presiahne oslobodenie 350 eur.

Ak je výhra zdanená zrážkovou daňou, fyzická osoba ju už neuvádza vo svojom daňovom priznaní.

Oslobodenie do 350 eur sa môže uplatniť ak ide o výhru nielen z reklamnej súťaže, ale aj zo športovej súťaže alebo zo žrebovania.

3. Zamestnanec vyhral vstupenky v internej súťaži. Musí ich zdaniť?

Firma dostala od mediálneho partnera 8 vstupeniek na koncert a rozhodla sa ich darovať zamestnancom cez internú súťaž. Výherca získa 2 vstupenky v hodnote 160 €. Aký je daňový režim tejto výhry?

Odpoveď:

Keďže ide o výhru v súťaži organizovanej zamestnávateľom, vstupenky sa považujú za príjem zo závislej činnosti. Avšak ak hodnota výhry nepresiahne 350 €, môže byť oslobodená od dane.

Takáto (oslobodená) výhra sa ale aj tak eviduje v mzdovom liste zamestnanca. Ak by výhra prekročila limit 350 €, suma nad túto hranicu by sa zamestnancovi zdanila ako bežná mzda.

Ilustračné foto. Zdroj: freepik.com

4. Môžeme zorganizovať vianočný večierok ako daňovo uznateľný benefit?

Spoločnosť plánuje rôzne podujatia pre zamestnancov – MDD, spoločný víkend, vianočný večierok. Je možné ich zorganizovať tak, aby zamestnanci nemuseli platiť daň a zároveň to bol uznateľný náklad pre firmu?

Odpoveď:

Áno, ak sú tieto akcie písomne upravené – napríklad v kolektívnej zmluve či internej smernici – môžu sa považovať za zamestnanecké benefity. Ak náklady na jedného zamestnanca neprekročia 500 € ročne v úhrne za všetky nepeňažné benefity, zamestnanec z nich neplatí daň ani odvody. Len čo sa však hodnota 500 € prekročí, nepeňažný benefit musí byť zdanený zamestnancom v objektívnom a spravodlivom pomere.

Pre zamestnávateľa môžu byť tieto výdavky daňovo uznateľné, ak sú zdanené zamestnancom podľa pomerného rozpočítania (podľa počtu účastníkov). Dôležité je viesť evidenciu a rešpektovať limity. Pre zamestnávateľa môžu byť tieto výdavky potom tiež daňovo uznateľné.

Pri sume oslobodenia do 500 € je nutné deklarovať u zamestnávateľa nedaňový náklad. Ak by išlo o čerpanie zo sociálneho fondu, potom tvorba sociálneho fondu zaúčtovaná zápisom 527/472 sa musí posúdiť taktiež ako nedaňový náklad v stanovenej výške.

5. Ako postupovať, keď tovar z EÚ dorazí až po Novom roku?

Firma si koncom roka objednala reklamné predmety z Česka. Dodávateľ vystavil faktúru 29. decembra, ale tovar fyzicky dorazil až 2. januára. Kedy vzniká daňová povinnosť z DPH?

Odpoveď:

Podľa § 20 zákona o DPH sa daňová povinnosť neviaže na doručenie tovaru, ale na dátum vyhotovenia faktúry – teda 29. december.

Aj keď reklamné predmety dorazili až po Novom roku, firma ich uvádza v daňovom priznaní a kontrolnom výkaze za december. Účtovne sa takto evidujú ako materiál na ceste.

Len pre doplnenie – oficiálna lehota na podanie daňového priznania za december 2025 je do 25. 1. 2026 – keďže však ide o nedeľu, lehota sa presúva na 26. 1. – t. j. na pondelok. Tovar v tomto období bol doručený. Podmienka je splnená.

Téma zamestnaneckých benefitov, reklamných predmetov či súťaží býva plná otázok a výnimiek. Ak aj vy hľadáte odpovede na podobné situácie, navštívte Daňové centrum a využite odborné poradenstvo, ktoré je súčasťou predplatného.

Poradca podnikateľa – za každou radou je človek.

Článok vznikol v spolupráci so spoločnosťou Poradca podnikateľa, spol. s r. o. Za obsah a formu tohto PR článku zodpovedá jeho zadávateľ, redakcia nenesie zodpovednosť.