V dnešnom výbere vám prinášame 5 zaujímavých a najčastejšie diskutovaných príkladov z Daňovej pohotovosti Poradcu podnikateľa, ktoré vám pomôžu zorientovať sa v tom, čo vás v realite môže čakať.

Odpovede pripravila Ing. Jana Böszörményi, daňová poradkyňa.

Príklad č. 1: Platby cez platobnú bránu

Prevádzkujete e-shop a zákazníci platia kartou cez zahraničnú platobnú bránu, ktorá následne prevedie sumu na váš účet na Slovensku. Mnohí sa pýtajú: je takýto prevod zdaniteľný?

• Na začiatok je dôležité si uvedomiť, čo zákon o dani z finančných transakcií považuje za zdaniteľnú transakciu. Podľa § 4 zákona sa za predmet dane považuje najmä finančná transakcia, pri ktorej dôjde k odpísaniu sumy z účtu daňovníka. No v tomto prípade ide o viacero za sebou nadväzujúcich pohybov – a tie treba rozlíšiť.

1. Platba platobnou kartou zákazníka nie je predmetom tejto dane
2. Prevod peňazí z platobnej brány na účet spoločnosti v SR sa dostáva pod výnimku podľa § 4 ods. 2 písm. n) zákona. Ide totiž o technickú platobnú operáciu medzi poskytovateľmi platobných služieb, ich agentmi, pobočkami alebo sprostredkovateľmi. Cieľom takejto transakcie je len to, aby sa suma dostala k príjemcovi platby – teda k e-shopu. V podstate sa táto platba zaplatila kreditnou kartou a dôjde len k prevodu finančných prostriedkov.

A čo samotný poplatok platobnej brány?

• Ten je započítaný ešte predtým, než sa suma pripíše na účet spoločnosti, teda peniaze fyzicky nikdy neodišli z jej účtu. Aj preto sa v tejto fáze nezrealizovala finančná transakcia, ktorú by bolo možné zdaňovať.

Záver:

• Celý sled úkonov – od platby kartou cez platobnú bránu až po pripísanie sumy na účet firmy – nepredstavuje zdaniteľnú finančnú transakciu. Spoločnosť teda nepodáva oznámenie a neplatí daň z týchto prevodov.

Príklad č. 2: Zahraničný účet a úhrada dodávky

Situácia sa mení, ak z účtu prepojeného s platobnou bránou hradíte faktúry dodávateľom. Teda: klient platí kartou → suma sa pripíše cez bránu → vy z tohto účtu uhradíte faktúru dodávateľovi.

• V tomto prípade už ide o finančnú transakciu, ktorá podlieha dani. Prečo? Lebo dochádza k reálnemu odpísaniu peňazí z účtu, ktorý spravuje firma. Ak je tento účet vedený v zahraničí, vzniká vám aj povinnosť podať oznámenie k dani z finančných transakcií. Vyplníte III. oddiel, riadok 1.

Nejde teda o výnimku – daň zaplatiť treba.

Príklad č. 3: Úhrada cez Slovenskú poštu

Firma uhradí dodávateľovi faktúru prostredníctvom poštového poukazu. Spadá takáto platba pod novú daň?

• Nie. Úhrady cez Slovenskú poštu sú výslovne vyňaté z dane z finančných transakcií. Nezáleží pritom na tom, že ide o bezhotovostnú platbu – rozhodujúci je kanál, cez ktorý sa úhrada realizuje. A Slovenská pošta patrí medzi výnimky. Daňovník pri úhrade platí poplatky stanovené Slovenskou poštou.

Príklad č. 4: Cash pooling

Firmy v skupine si často medzi sebou vyrovnávajú záväzky a prebytočnú hotovosť prostredníctvom tzv. cash poolingu. Mnohí si myslia, že takéto operácie nie sú predmetom dane. Je to tak?

• Nie vždy. Automatizovaná kompenzácia zostatkov v rámci jedného poskytovateľa – tzv. sweeping – skutočne nie je zdaniteľná. Ak však z cash poolingového účtu platíte faktúry dodávateľom alebo sa realizujú reálne presuny finančných prostriedkov, tieto transakcie už predmetom dane sú. Kľúčové je rozlíšiť, či ide o čisté vyrovnanie zostatkov, alebo o platbu tretím osobám.

Príklad č. 5: Poisťovňa hradí opravu vozidla priamo servisu

Auto firmy malo nehodu. Poisťovňa uhradí náklady na opravu rovno servisu a vy zaplatíte len spoluúčasť a DPH. Mnohí sa pýtajú: vzniká povinnosť oznámiť transakciu alebo zaplatiť daň?

• Nie. Úhrada z poistky smerujúca priamo do servisu nie je pre firmu preúčtovaným nákladom. Spoločnosť teda nemá povinnosť podávať oznámenie. Daň z finančných transakcií sa však uplatní na tú časť, ktorú hradíte vy – teda spoluúčasť a DPH. Túto daň spravidla zrazí a odvádza vaša banka.

Na záver zhrňme, že pri dani z finančných transakcií je kľúčové rozpoznať rozdiel medzi výnimkami a skutočnými zdaniteľnými transakciami. Ak si nie ste istí, či je vaša platba alebo preúčtovanie predmetom dane, odporúčame sledovať usmernenia Ministerstva financií a Finančnej správy – alebo sa obráťte na odborníkov z Poradcu podnikateľa. Radi vám pomôžeme!